Пример операции, не подлежащей налогообложению НДС - Публикации
03.03.2011

Пример операции, не подлежащей налогообложению НДС

При ведении бизнеса в России нужно помнить и проверять, какие операции облагаются НДС, а по каким операциям существуют льготы

Налоговый Кодекс РФ предусматривает и операции, когда обложение есть, но по ставке 0% (например, экспорт). Кодекс предусматривает ставки 0%, 10% и 18%. Мы рассмотрим ситуацию, когда операции вообще не облагаются НДС.

Почти у всех наших клиентов, иностранных представительств, филиалов, ООО с 100% иностранным участием встречаются ситуации, когда есть операции, которые согласно российскому законодательству не облагаются НДС – сдача помещения в аренду.
Согласно п.1 ст. 149 Налогового Кодекса «Операции, не подлежащие налогообложению» :
«Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации.
 
Положения абзаца первого настоящего пункта применяются в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российских организаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организаций которых применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных отношений совместно с Министерством финансов Российской Федерации.»
Примеры таких ситуаций:
Представительство/филиал иностранной компании арендует помещение.
При заключении договора необходимо проверить – может ли представительство рассчитывать на льготу? Читаем Перечень иностранных организаций (приложение к Приказу МИД РФ и Минфина РФ от 8 мая 2007 г. N 6498/40н  (с изменениями от 15 октября 2009 г.)
 
Если Вы нашли страну в перечне и ограничений нет, то Сумма договора аренды, соответственно НДС не облагается.
Организация, которая выставляет Вам счета за аренду, должна указывать в документах – НДС не облагается.
Важно отметить, что есть свои особенности в зависимости от страны – например, с Францией льготируется только аренда  немеблированных помещений, с Испанией – только жилых помещений, с Островом Мэн (Великобритания) есть ограничения по аренде для организаций, оказывающих финансовые услуги.
ООО сдает в аренду помещение иностранному Представительству.
Аналогично – проверяем страну по Перечню.
Если страна Представительства указана в нём, то все Ваши услуги по сдаче помещений в аренду не подлежат налогообложению НДС.
Сразу хочу отметить, что ООО необходимо контролировать процент облагаемых и необлагаемых операций в целях раздельного учета НДС.
 
Автор: Ирина Аношина, руководитель второго отдела бухгалтерской практики
Аутсорсинговое подразделение BDO
 
 
Полную версию статьи вы можете прочитать на сайте http://www.taxpravo.ru.

 

  1. Пример операции, не подлежащей налогообложению НДС
В целях повышения удобства пользования сайтом мы используем файлы «cookies». Продолжая работу с сайтом, Вы принимаете «Условия использования веб-сайта» и выдаете свое согласие БДО ЮБС АО на обработку ваших персональных данных в соответствии с «Политикой в отношении обработки персональных данных». Я согласен